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查帐征收企业所得税税率简介
来源: web    日期: 2018-03-16    文字大小:      

计算应纳税所得额准予扣除的项目,是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除。纳税人支付给职工的工资,按照《企业所得税税前扣除办法》规定方法扣除。纳税人用于公益、救济性的捐赠,除国家税务总局另有规定外,在年度应纳税所得额百分之三以内的部分,准予扣除。全年销售收入净额在1500万元(含本数)以下的,按销售(营业)收入净额的5‰以内扣除。全年销售收入净额在1500万元(不含本数)以上的,按不超过该部分的3‰以内扣除。应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。


  1.企业所得税收入总额的确定

  收入总额是指应缴所得税所确定的收入范围,即计入应纳税所得额的收入。收入总额的项目包括以下内容

  (1)生产、经营收入;

  (2)财产转让收入;

  (3)利息收入;

  (4)租赁收入;

  (5)特许权使用费收入;

  (6)股息收入;

  (7)其他收入。

  2.计算应纳税所得额准予扣除项目的确定

  计算应纳税所得额准予扣除的项目,是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。包括

  (1)纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

  (2)纳税人支付给职工的工资,按照《企业所得税税前扣除办法》规定方法扣除。

  (3)纳税人的职工工会经费、职工教育经费,分别按照工资总额的百分之二、百分之一点五(或百分之二点五)计算扣除;职工福利费按照计税工资总额的百分之十四计算扣除。

  (4)纳税人用于公益、救济性的捐赠,除国家税务总局另有规定外,在年度应纳税所得额百分之三以内的部分,准予扣除。

  (5)成本和费用

  成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。

  费用是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。

  (6)税金是指纳税人按税法规定缴纳的营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。教育费附加,可视同税金。

  (7)损失是纳税人生产、经营过程中发生的各项营业外支出,已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

  (8)捐赠的扣除

  捐赠是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业,以及向遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

  (9)业务招待费的扣除

  业务招待费是指纳税人为生产、经营业务需要而发生的合理费用。在下列标准限度内准予扣除

  全年销售(营业)收入净额在1500万元(含本数)以下的,按销售(营业)收入净额的5‰以内扣除;

  全年销售(营业)收入净额在1500万元(不含本数)以上的,按不超过该部分的3‰以内扣除。

  (10)职工社会保险金的扣除

  纳税人按国家有关规定上交的保险基金和统筹基金,包括职工养老基金、待业保险基金等,在规定的比例内扣除。

  (11)财产、运输保险费的扣除

  按照规定缴纳的保险费用,准予扣除。

  (12)研制新产品、新技术、新工艺的费用扣除。

  (13)固定资产租赁费的扣除

  以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。

  (14)纳税人符合国家规定条件的坏帐损失,可税前扣除。

  (15)纳税人发生年度亏损的,可在以后五个纳税年度内予以税前弥补。

  (16)财政部、国家税务总局规定的其它扣除项目。

  4.在计算应纳税所得额时,下列项目不得扣除

  (1)资本性支出;

  (2)无形资产受让、开发支出;

  (3)违法经营的罚款、被没收财物的损失;

  (4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款;

  (5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

  (6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠,以及非公益性、救济性的捐赠;

  (7)各种赞助支出;

  (8)与取得收入无关的其他各项支出。

  5.企业所得税税率的确定

  (1)企业所得税的法定税率为33%。

  (2)两档照顾税率 对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%税率征收;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)的企业,暂减按27%的税率征收。

  6.应纳税所得额的计算

  (1)应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。

  (2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率



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